Thuê địa điểm kinh doanh không có hóa đơn có được tính vào chi phí thuế của DN?

Thuê địa điểm kinh doanh không có hóa đơn, không thanh toán qua ngân hàng có được tính vào chi phí thuế của DN?

Năm 2016 Công ty cổ phần Thiên An thuê nhà của bà Trần Thị Mai để làm trụ sở kinh doanh, giá thuê là 90 triệu/năm thanh toán 1 lần vào đầu năm. Bà Mai không xuất hóa đơn cho công ty Thiên An và công ty Thiên An khi thanh toán cho bà Mai đã không chuyển khoản mà thanh toán bằng tiền mặt.
Bộ chứng từ chỉ gồm: hợp đồng thuê, bảng kê 01/TNDN (bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn) và phiếu chi đầy đủ chữ ký.

Hỏi:

Khoản chi phí này công ty Thiên An có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN năm 2016 không?

Trả lời:

Theo điểm 2.4 khoản 2 điều 6 thông tư 78/2014/TT-BTC: khi mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh có mức doanh thu từ 100 triệu/năm trở xuống thì không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Theo khoản 25 điều 4 thông tư 219/2013/TT-BTC: Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm Từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng Không chịu thuế GTGT.

Theo khoản 1 điều 13 thông tư 39/2014/TT-BTC:Cơ quan thuế cấp hóa đơn cho các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng (ở đây bà Mai là cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh dịch vụ cho thuê nhà)

Trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn.
Căn cứ vào các điều khoản trên thì công ty Thiên An được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế Thu nhập doanh nghiệp khoản thuê nhà làm trụ sở kinh doanh với bộ chứng từ đã nêu (không cần hóa đơn và không cần thanh toán chuyển khoản)