Hóa đơn GTGT mang tên tổ chức khác, doanh nghiệp có được khấu trừ?

Trường hợp nào Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ với hóa đơn mang tên tổ chức, cá nhân khác? Chúng ta cùng nghiên cứu tình huống sau để thấy rõ hơn vấn đề này:

A, B, C là sáng lập viên của công ty cổ phần ABC. Công ty ABC có giấy phép đăng ký kinh doanh ngày 26/9/2016. Đến ngày 15/1/2017 khi làm báo cáo tài chính năm 2016, kế toán rà soát lại hóa đơn chứng từ và thấy có 2 hóa đơn tháng 4/2016 mua bàn ghế, máy vi tính có giá trị lần lượt là 13.200.000đ và 22.000.000đ mang tên sáng lập viên Nguyễn Văn A kèm 2 phiếu chi tương ứng và biên bản ủy uyền của các sáng lập viên cho Nguyễn Văn A đứng ra chi hộ các khoản liên quan đến công ty trước khi được cấp giấy phép đăng ký kinh doanh. Hai hóa đơn này trước đó kế toán cũ đã loại ra không kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào với lý do trên hóa đơn không thể hiện thông tin công ty cổ phần ABC là đơn vị mua hàng mà thông tin lại là Nguyễn Văn A.

Kế toán mới cho rằng việc làm này của kế toán cũ là sai nên quyết định kê khai, khấu trừ thuế GTGT của 2 hóa đơn này vào tờ khai chính thức quý 4/2016 và tính vào chi phí được trừ giá trị 2 hóa đơn lần lượt là 12.000.000đ và 20.000.000đ.

Hỏi:

Việc kê khai và hạch toán của kế toán mới như trên là đúng hay sai?

Trả lời:

1. Theo Điểm b, khoản 12, điều 14 thông tư 219/2013/TT-BTC: “Trước khi thành lập doanh nghiệp, các sáng lập viên có văn bản ủy quyền cho tổ chức, cá nhân thực hiện chi hộ một số khoản chi phí liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp, mua sắm hàng hóa vật tư thì doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT đứng tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền và phải thanh toán cho tổ chức, cá nhân được ủy quyền qua ngân hàng đối với những hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
->Như vậy việc hóa đơn mua hàng mang tên Nguyễn Văn A vẫn được coi là hóa đơn hợp pháp.

2. Xét điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và điều kiện được tính vào chi phí được trừ.
- Hóa đơn mua bàn ghế 13.200.000đ thanh toán bằng tiền mặt:
+ Thuế GTGT: được khấu trừ 1.200.000đ
+ Thuế TNDN: được tính vào chi phí được trừ 12.000.000đ
-Hóa đơn mua máy tính 22.000.000đ thanh toán bằng tiền mặt
+ Thuế GTGT: không được khấu trừ 2.000.000đ (căn cứ Điều 15 thông tư 219/2013/TT-BTC: 1 trong những điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào là Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 20.000.000đ trở lên)
+ Thuế TNDN: không được tính vào chi phí được trừ 20.000.000đ (căn cứ Điều 6 thông tư 78/2014/TT-BTC: 1 trong những điều kiện để khoản chi được tính vào chi phí được trừ là khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ từ 20.000.000đ trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt)

p/s: ngoài ra doanh nghiệp còn được khấu được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ với hóa đơn mang tên tổ chức, cá nhân khác khi tổ chức, cá nhân góp vốn bằng tài sản chưa qua sử dụng mang tên tổ chức, cá nhân đó.